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财务课堂 | 增值税

增值税是中国第一大税种,它的75%归中央政府所有,25%归地方政府所有。2013年国内增值税总额2.88万亿元,占当年政府税收总额的26%。增值税是流转税,无论是否盈利,只要涉及商品生产、批发、零售和进口活动,都要缴纳增值税。简单说,你用100元采购原料,经加工后150元卖掉。中间的50元就是增值额。无论这部分增值额是…… .....

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增值税是中国第一大税种,它的75%归中央政府所有,25%归地方政府所有。2013年国内增值税总额2.88万亿元,占当年政府税收总额的26%。

增值税是流转税,无论是否盈利,只要涉及商品生产、批发、零售和进口活动,都要缴纳增值税。简单说,你用100元采购原料,经加工后150元卖掉。中间的50元就是增值额。无论这部分增值额是否足以覆盖其他成本,均不影响税务局按照法定税率对你征收增值税。

增值税是价外税。价外税指公司采购时支付增值税,不计入成本;销售时收来的增值税,也不计入收入。公司只是义务帮税务局跑腿儿。销售时收到的增值税款,减去自己采购时支出的增值税款,剩下的全部交给税务局。

在2016年5月1日全面实施营业税改增值税以前,服务征收营业税,增值税只针对商品销售征收。2016年5月1日后,营业税退出历史舞台,商品和服务统一征收增值税,中央和地方的分账比例调整为各50%.

对适用增值税的上市公司而言,营改增之前的增值税税率主要有17%、13%两档。营改增后,增值税新增11%(针对交通运输业)和6%税率。2017年7月1日,国务院实施增值税简化合并,取消了13%税率。增值税税率减至17%、11%和6%三档。2018年5月1日起,原适用17%和11%税率的企业,降低为16%和10%.2019年4月1日起,执行16%和10%税率的企业,继续降低为13%和9%。对于少量难以取得增值税发票的服务性收入,还有简易征收的规定。

我们在阅读财报时,通过阅读财报附注里的“税项”内容,可以知道公司的商品或服务对应的增值税税率。

要提醒朋友们注意的是,增值税税率的基数,是不含增值税的价格。

比如贵州茅台的53°飞天茅台酒2014年的含税出厂价是819元/瓶,增值税税率是17%,公司要缴纳的增值税不是819x17%,而是。这819元的销售,贵州茅台只能记录700元,相比819元17%增值税税率时700元/瓶的营业收入,真实涨幅22.5%。

---摘自《手把手教你读财报》,作者:唐朝

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